Налоговое управление США открыло предупредительный выстрел по организаторам кредита на удержание сотрудников (ERC) – налоговые органы

Введенный в действие в рамках Закона CARES в 2020 году, кредит на удержание сотрудников (ERC) предоставил столь необходимую помощь работодателям во время пандемии COVID-19, особенно тем, кто сомневался, сохранят ли они свою заработную плату. Однако теперь, когда пандемия COVID-19 в значительной степени позади, IRS предприняла шаги, чтобы начать определять, действительно ли работодатели, которые требовали ERC в налоговых декларациях за предыдущий год, имели право на получение кредита, и если да, то должным ли образом они сократили свои вычеты расходов на заработную плату за периоды занятости, в которых был заявлен кредит.

Совсем недавно IRS указало, что теперь ему известно о сторонних промоутерах ERC, которые могли подталкивать работодателей требовать ERC, даже если эти работодатели не имели права на получение кредита.
19 октября 2022 года IRS опубликовала объявление в Бюллетене налоговой службы, предупреждая работодателей об этих схемах. В той степени, в которой IRS идентифицирует работодателя, который неправомерно потребовал ERC, когда он в противном случае не соответствовал требованиям, IRS указало, что оно намеревается вернуть кредиты со штрафами и процентами. Кроме того, учитывая предупредительный выстрел в сторону сторонних промоутеров схем ERC, такие промоутеры теперь уведомлены о том, что IRS может попытаться наложить на них гражданско-правовые или уголовные санкции, а также в соответствии с различными федеральными законами, запрещающими недобросовестных промоутеров и налогообложение. мероприятия по подготовке к возвращению. См., например, IRC § 6694 (штраф за занижение за необоснованную позицию или умышленное или безрассудное поведение); § 6700 (пропаганда неправомерных налоговых убежищ); § 6701 (пособничество и подстрекательство к занижению налоговых обязательств).

ERC.

Как указывалось выше, ERC изначально был принят как часть Закона CARES. После этого он был изменен в той или иной форме путем принятия Конгрессом Закона о помощи от 2020 года, Закона о плане спасения от 2021 года и Закона об инфраструктуре от 2021 года.

В общем случае работодатели могут претендовать на ERC, если они соответствуют либо «тесту на валовую выручку», либо «тесту на полное или частичное отстранение». Оба эти теста подчиняются определенным сложным правилам, в том числе правилам, связанным с установлением авторства и, по крайней мере, в отношении теста на полное или частичное отстранение, тщательным анализом федеральных и государственных распоряжений (которые, как многие помнят, регулярно менялись на протяжении всей истории). пандемия).

Подробнее об этих тестах и ​​ERC можно узнать здесь.

Уведомление IRS.

19 октября 2022 года IRS выпустила уведомление, гласящее: «Работодателей предупредили, чтобы они остерегались третьих лиц, выдвигающих неправомерные претензии в отношении удержания сотрудников». В уведомлении IRS предупредила работодателей, что ей известно о случаях, когда сторонние промоутеры:

• Перепродажа работодателю права работодателя требовать ERC;
• Помогать работодателям занимать ненадлежащую позицию в отношении права налогоплательщика на получение ERC и расчета ERC;
• Взимание крупных авансовых платежей или условных платежей в зависимости от суммы ERC;
• Недостаточное консультирование работодателей по всем аспектам законов о ERC, включая, например, требование о том, чтобы работодатели уменьшали свои заявленные вычеты из заработной платы при подаче заявления о ERC.

Примечательно, что IRS не остановилась на достигнутом. Скорее, уведомление также специально рекомендует налогоплательщикам и налоговым специалистам, которым становится известно о мошеннических или ошибочных позициях, схемах или продвижении по ERC, анонимно идентифицировать работодателя и / или сторонних промоутеров посредством подачи формы IRS 3949-A,
Информация, или сообщив о своей деятельности Генеральному инспектору казначейства по налоговой администрации по телефону 1-800-366-4484. Хотя это и не упоминается, налогоплательщики и налоговые специалисты также могут в некоторых случаях подавать заявления налоговых осведомителей о денежном вознаграждении. Ни одно из этих событий не слишком удивляет многих: налоговые профессионалы (включая AICPA) неоднократно предупреждали IRS и Казначейство о неправомерных требованиях ERC.

Вынос.

Учитывая предупреждения IRS в уведомлении, вывод ясен.
Первыйработодатели, которые еще не подали заявку на ERC, но пытаются определить, соответствуют ли они требованиям, должны запросить заключение по вопросам налогообложения у квалифицированного специалиста по налогам. Второйработодатели, которые уже заявили ERC, особенно те работодатели, которые потребовали ERC через сторонних промоутеров, должны обратиться к квалифицированному специалисту по налогам, чтобы сделать независимое определение относительно того, действительно ли работодатель соответствует требованиям, и если да, то является ли работодатель соблюдал все части закона, применимого к ERC. В третьихесли работодатель неправомерно потребовал ERC, работодатель должен рассмотреть возможность принятия упреждающих мер для восстановления соответствия и потенциально избежать значительных штрафов и процентов при более поздней проверке IRS.
Четвертыйработодатели должны признать, что IRS обычно имеет более длительный период времени для возврата ERC в соответствии с разделом 3134 (l) Кодекса, что позволяет IRS пять (5) лет вместо обычных трех (3) лет для выбора ERC. вернуться на экспертизу.

Содержание этой статьи предназначено для предоставления общего руководства по предмету. В отношении ваших конкретных обстоятельств следует обратиться за консультацией к специалисту.