По отчету GEM
Даже в странах с низким уровнем доходов, получающих большую помощь в виде грантов, основным источником государственных доходов являются налоги. В 2018 году в 70 странах на налоги приходилось более трех четвертей государственных доходов. Если страны хотят восполнить финансовый дефицит для достижения своих национальных целей ЦУР 4 в области образования, которые мы подсчитали на прошлой неделе, налоговые поступления должны увеличиться.
Страны сильно различаются по тому, как они взимают налоги и сколько они взимают. Просматривая 100 стран в Отчет GEM за 2021/2 г., мы обнаружили, что Чад, Конго, Демократическая Республика Конго и Нигерия собрали менее 10% ВВП в виде налогов. Даже если бы они потратили 20% бюджета на образование, следовательно, в соответствии с верхним ориентиром финансирования образования, этого было бы слишком мало для покрытия их потребностей в развитии образования. С другой стороны, Куба и некоторые европейские страны, включая Австрию, Данию и Италию, собрали более 40%, а Франция — 46% ВВП в виде налогов. В целом, страны с высоким уровнем доходов гораздо больше зависят от налогов, чем страны с низкими доходами: средние налоговые поступления в процентах от ВВП составляли 14% в странах с низкими доходами, 18% в странах с уровнем ниже среднего, 22% в странах с уровнем выше среднего и 33%. % в странах с высоким уровнем дохода.
В тех же 100 странах, которые мы рассмотрели, способы сбора налогов также различаются. Например, налоги, взимаемые с корпоративного дохода, обеспечивали около половины налоговых поступлений в Малайзии и Нигерии, но не более 5% во Франции, Италии и США. В некоторых странах, включая Аргентину, Бразилию и Коста-Рику, на подоходный налог с физических лиц и корпораций приходится лишь одна шестая часть налоговых поступлений, но в других, включая Австралию, Новую Зеландию и Папуа-Новую Гвинею или Лесото, Намибию и Южную Африку, они составляют более 50%. Более трех четвертей налоговых поступлений в Лаосской Народно-Демократической Республике, Самоа и Того приходится на налоги на товары и услуги.
Но вариации заканчиваются, когда вы начинаете сравнивать группы стран. Например, страны с низким, средним и высоким уровнем дохода получают одну треть своих налоговых поступлений от подоходного налога с физических и юридических лиц, с той лишь разницей, что внутри этой категории доля подоходного налога с физических лиц составляет 43% в странах с низким уровнем дохода. и странах со средним уровнем дохода и 69% в странах с высоким уровнем дохода. В остальном основное различие в налоговых структурах заключалось в том, что чем богаче страна, тем выше доля поступлений от взносов на социальное обеспечение и ниже доля налогов на товары и услуги (например, потребительские или торговые налоги).
Совершенствование налоговых систем – дома и за рубежом
Налоговая инициатива Аддис-Абебы появился в 2015 году, чтобы помочь странам улучшить свои внутренние налоговые системы. Инициатива, в которой участвуют более 60 стран, направлена на укрепление налоговых систем за счет расширения внутренней налоговой базы, улучшения внутреннего налогового законодательства и расширения возможностей по сбору налогов за счет совершенствования инструментов и процедур, направленных на прекращение трансграничного уклонения от уплаты налогов и уклонения от уплаты налогов внутри страны. Конференция в Аддис-Абебе в том же году привела к созданию платформы Интегрированных национальных рамок финансирования для обмена передовым опытом в целях более тесного согласования национальных планов развития с потребностями в финансировании.
В последние годы пролился свет и на международную налоговую политику. Развивающиеся страны теряют большую часть своей налоговой базы из-за таких практик, как перемещение доходов, перенос долга, трансфертное ценообразование и отсрочка уплаты налогов. Многонациональные компании используют различные стратегии, чтобы перевести прибыль в юрисдикции с более низкими налогами, а не платить. В совокупности эти действия по уклонению от уплаты налогов, хотя и не являются незаконными, нарушают принцип справедливого налогообложения, поскольку налог следует платить там, где создается доход и где используются навыки местного населения. Странам с низким и средним уровнем дохода необходимо формализовать свою экономику, чтобы иметь возможность более эффективно собирать подоходный налог и создать свои институты для внедрения современных систем налога на добавленную стоимость. Страны Глобального Юга также могли бы сотрудничать с Глобальным Севером, чтобы закрыть лазейки в налогообложении доходов корпораций.
Существуют серьезные методологические проблемы и проблемы с данными при расследовании потерь от уклонения от уплаты налогов в странах с низким и средним уровнем дохода. Тем не менее, недавние исследования расширили понимание этого вопроса. Исследование, проведенное экономистами Международного валютного фонда о практике перемещения прибыли из стран с высокими налогами в страны с низкими налогами, показало, что это привело к сокращению общих поступлений от налога на прибыль корпораций на 2,6%, или 0,07% мирового ВВП. Однако в отчете признается, что эффект может быть более значительным в развивающихся странах, где методы уклонения от курения настолько сложны, что имеющиеся данные не могут продемонстрировать влияние. Более недавнее исследование с данными 210 000 корпораций подтвердило, что склонность сообщать о нулевой прибыли коррелирует со стимулами к перемещению прибыли в страны с более низкими налоговыми ставками; это отчасти объясняет, почему многие развивающиеся страны снижают ставки налога на прибыль корпораций, несмотря на острую необходимость улучшения своей налоговой базы.
Обзор 79 стран с использованием данных за 2016 год также показал, что потери налоговых поступлений в результате перемещения прибыли составили 0,17% ВВП в странах с уровнем дохода ниже среднего, но выросли примерно до 1% ВВП в странах, включая Гондурас, Индию и Замбию, и до 3,5% ВВП. % ВВП Мозамбика. Сальвадор и Нигерия могут потерять около четверти своих доходов от налога на прибыль, а Боливарианская Республика Венесуэла — целых 100%.
По официальным оценкам МВФ, стоимость налоговых убежищ еще выше: от 500 до 600 миллиардов долларов США в год, с учетом законного уклонения от уплаты налогов. По оценкам МВФ, страны с низким и средним уровнем дохода теряют 200 миллиардов долларов США в год в виде налоговых поступлений, что превышает общий объем официальной помощи в целях развития.
Руководствуясь результатами исследований и кампаниями гражданского общества, а также давлением продолжающейся трансформации в сторону цифровой глобализированной экономики, 130 стран подписали заявление о двухкомпонентном решении международной налоговой реформы в июле 2021 года.. Первый компонент вводит новые права облагать налогом многонациональные предприятия, независимо от того, физически они присутствуют в странах или нет, при этом 25% прибыли сверх определенной маржи, оцениваемой в 125 миллиардов долларов США, перераспределяются в страны, где находятся клиенты предприятий. . Второй компонент устанавливает минимальный налог в размере 15% на корпоративную прибыль, чтобы предотвратить пагубную налоговую конкуренцию между странами; ожидается, что он принесет около 150 миллиардов долларов США новых налоговых поступлений во всем мире.
Еще неизвестно, какую пользу эти меры принесут странам с низким и средним уровнем дохода. И участники кампании в области образования должны работать со странами, чтобы гарантировать, что большая часть новых доходов будет использована на образование. Несправедливая практика является правилом. Срочно необходимы реструктуризация и совершенствование международной налоговой системы для лучшего раскрытия информации, обмена информацией и прозрачности.
