Выяснить дату оценки унаследованного семейного дома? – Ирландские времена

Я исполнитель завещания моего покойного отца. Я подал заявление на завещание, но еще не был назначен на прием.

За исключением одного пункта, он оставил остаток своего имущества своим детям «в равных долях» с оговоркой, что «если кто-либо из этих детей умрет раньше, чем я оставлю детей, я приказываю, чтобы доля, которая досталась этому ребенку, право перейти к детям этого ребенка в равных долях». Поместье фактически является его домом и содержимым некоторых банковских счетов.

Один из его детей умер раньше него. Понятно, что все его дети будут ниже предела в 335 тысяч евро, независимо от того, по какой цене продается дом, но для двух внуков (детей моей покойной сестры) также ясно, что они превысят свой порог в 32 500 евро.

Мы получили оценку дома на дату смерти. Мы, вероятно, будем в процессе продажи на дату завещания, но еще не завершили, поэтому не будем знать окончательную цену продажи.

Мой вопрос двоякий. Прежде всего, какова дата оценки всего нашего наследства – дата завещания или дата продажи дома? И второе — если это дата завещания, и мы позже продадим за меньшую сумму, должны ли два внука заплатить CAT (Налог на приобретение капитала) на основе большей стоимости завещания?

Я понимаю, что если дата завещания является датой оценки, и мы продаем по цене, превышающей стоимость завещания, то мы все должны сообщить о приросте капитала. Для внуков это несущественно, так как они так или иначе будут платить 33 процента от разницы — на самом деле это несколько выгодно, потому что они могут немного уменьшить ее с помощью своего ежегодного освобождения от налога на прирост капитала (CGT). Но для меня и моих братьев и сестер мы будем иметь дело с приростом капитала, который может в конечном итоге стоить денег.

Таким образом, задача состоит в том, чтобы определить ценность, которая не облагает внуков налогом, который в конечном счете несправедлив, и в то же время не подвергает детей риску прироста капитала от части их наследства.

Мистер Д.О.С.

Похоже, ваш отец оставил тщательно составленное завещание, которое определенно дает вам преимущество как душеприказчику. Инстинктивно мы все избегаем мысли о том, что наши дети умрут раньше нас, но это может иметь неожиданные последствия. Ваш отец (или его поверенный) предусмотрительно распознал это и позаботился о том, чтобы это было указано в завещании.

В частности, вместо того, чтобы оставаться спорным по вопросу о том, что произойдет даже в случае смерти одного из его детей, он прямо указал, что любое наследство, причитающееся этому ребенку, переходит к любым детям, которые могут быть у ребенка. Если бы он этого не сделал, наследство, причитающееся вашей сестре, просто перешло бы к ее наследству в соответствии со статьей 98 Закона о наследовании, которая определяет, что наследство, причитающееся умершему ребенку, не умирает вместе с ним, как это было бы в случае случае смерти других бенефициаров – но переходит к наследству этого умершего ребенка.

Ключевым моментом, который следует отметить, является то, что, хотя раздел 98 инициируется мертвым ребенком, имеющим собственных детей, наследство переходит не непосредственно к этим детям, а к имуществу умершего родителя. Скорее всего, тогда выгода досталась бы супруге или партнеру умершего ребенка. Завещания чаще всего оставляют имущество человека в первую очередь его оставшемуся в живых партнеру, не в последнюю очередь по соображениям налоговой эффективности и простоты.

Однако в случае вашего отца он хотел, чтобы пособие досталось его внукам, когда умер один из его собственных детей.

Но это не обязательно означает, что эти внуки окажутся в менее выгодном налоговом положении. Это зависит от их возраста.

Приложение 2, часть 1 (1)(a)(i) Сводного закона о налоге на приобретение капитала (CATCA) 2003 г. гласит, что пороговое значение группы A будет применяться, если «одаряемый или правопреемник в этот день является ребенком или несовершеннолетним ребенком умерший ребенок диспонера».

Таким образом, если двое детей вашей умершей сестры моложе 18 лет, они будут иметь право на такое же освобождение от порогового налога группы А в размере 335 000 евро, что и вы и остальные ваши братья и сестры, в соответствии с завещанием вашего отца. Конечно, если они получат наследство после смерти своей матери, оно будет объединено с тем, что они получат от своего дедушки, чтобы увидеть, остаются ли они в пределах лимита в 335 000 евро.

И во всех ваших случаях, если ваше пособие по этому завещанию или иным образом превысит 80-процентную отметку этого порога — т. е. общая сумма, которую любой из вас получил по Группе А в любой момент вашей жизни, превышает 268 000 евро — вы необходимо уведомить уполномоченных по доходам, даже если налог не причитается.

Если детям вашей умершей сестры 18 лет или больше, то да, они попадут в порог группы B для всего, что они получат от дедушки, с гораздо более скромным освобождением от налогов в размере 32 500 евро, на которое вы ссылаетесь в своем запросе.

Что касается даты оценки, это может быть очень сложно. Как отмечают сами уполномоченные по доходам в Руководстве по налогам и сборам: «Дата оценки не является фиксированной датой и должна определяться в соответствии с обстоятельствами, связанными с передачей пособия. В то время как определение даты оценки подарка, как правило, относительно просто, определение даты оценки наследства может быть более сложным».

В целом, в отношении остатка имущества они говорят, что датой оценки является дата выдачи завещания, поскольку это время, когда можно определить масштаб остатка после установления любых «долгов, затрат и обязательств». .

Однако в подобном случае, когда вы не будете точно знать, каков размер остатка — и, следовательно, сколько причитается каждому ребенку/внуку — до тех пор, пока имущество не будет продано, можно утверждать, что дата завещания не имеет значения.

В записке налогового консультанта из Дублина O’Hanlon Tax по поводу дат оценки отмечается: «Позиция может быть иной, если продажа необходима для того, чтобы личный представитель мог завершить свою работу по управлению имуществом. Например, если актив, подлежащий продаже, является частью остатка, и стоимость остатка не может быть установлена ​​до тех пор, пока имущество не будет продано, то дата оценки не может наступить до момента продажи, поскольку остаток не может быть сохранен до тех пор, пока не будет установлена ​​стоимость остатка. остаток можно установить».

Это ясно указывает на то, что датой оценки в этом конкретном стечении обстоятельств является дата продажи имущества. Я подозреваю, что если бы произошла неоправданная задержка в какой-либо продаже, налоговая служба, безусловно, по умолчанию использовала бы рыночную оценку на дату завещания, а не на дату смерти в данном случае, поэтому важно не колебаться на этом фронте.

Я не думаю, что это может иметь значение в данном случае, но если конечная цена продажи была ниже любой оценки на дату оценки – скажем, из-за задержки в продаже имущества – налог к ​​уплате начисляется на основе оценки на дату оценки.

Ответ был бы другим, если бы собственность переходила из рук в руки при других обстоятельствах, таких как, например, оставление в живых или исчезновение жизненного интереса. Например, в случае одного предмета, оставленного вашим отцом вне остатка, вполне вероятно, что датой оценки этого предмета является дата смерти. Датой оценки содержимого банковских счетов вашего отца будет дата завещания.

Если вы хотите просмотреть действующее законодательство, даты оценки указаны в разделе 30 CATCA 2003, но имейте в виду, что это клубок юридического языка, в котором отдельные слова подлежат судебным решениям.

Наконец, если существует разрыв между соответствующей оценкой налога на приобретение капитала и любой возможной рыночной оценкой, бенефициары будут нести ответственность за уплату налога на прирост капитала на разницу (с учетом освобождения от налога на добавленную стоимость на первые 1270 евро любой прибыли).

Пожалуйста, присылайте свои вопросы Доминику Койлу, Q&A, The Irish Times, 24-28 Tara Street Dublin 2, или по электронной почте на адрес [email protected]. Эта колонка предназначена для читателей и не предназначена для замены профессиональных советов.