Что означают поправки к Закону о КПН для банков и поставщиков кредитных услуг? • IR.lv

В ответ на объявленную прибыль латвийского банковского сектора, которая в первом полугодии 2023 года превысила 350 миллионов евро[1]Кабинет министров на внеочередном заседании 9 октября поддержал относительно простое предложение – ввести авансовый платеж по корпоративному подоходному налогу (КПН) в размере 20% для банков и поставщиков услуг потребительского кредитования. Согласно этому предложению, как банковские, так и небанковские кредиторы будут выплачивать авансовый сбор КПН по итогам годового отчета за 2023 год. Поскольку согласно ст. 3 ч. 2 Закона о КПН периодом таксации является календарный месяц, налог будет применен сразу к 12 предыдущим таксационным периодам, независимо от того, осуществляется ли распределение прибыли.[2]

В целом, похоже, банки считают это предложение приемлемым, поскольку оно позволяет избежать применения налога на сверхприбыль, как это происходит, например, в Литве. Такое компромиссное решение поддерживают и в Минфине, поскольку оно снижает возможные риски судебных разбирательств и «якобы» сохраняет положительный имидж в глазах иностранных инвесторов.

Как бы то ни было, самые большие возражения исходят непосредственно от небанковских поставщиков услуг потребительского кредитования, которые считают, что поправки также касаются кредиторов, чья модель расходов и доходов существенно отличается от традиционных банков. Следует принять во внимание несколько конкретных аспектов.

Различные налоговые льготы. В Законе о КПН преимущества налогов на кредитование, включая тонкую капитализацию, предназначены только для традиционных банков, а не для потребительских кредиторов. А именно, если банк выдает кредит компании, эта компания может без ограничений вычитать процентные расходы. Однако если то же предприятие берет кредит у небанковского кредитора, который не контролируется Банком Латвии, вычет процентных расходов ограничен. Общество может удерживать проценты по кредиту только в размере, не превышающем сумму, образующуюся из соотношения процентных платежей по отношению к четырехкратному среднему размеру долговых обязательств отчетного года. Это ограничение ставит заемщиков, работающих с небанковскими кредиторами, в невыгодное положение, особенно если у них отрицательный собственный капитал, поскольку оно делает заимствование у небанковских кредиторов менее финансово жизнеспособным, чем заимствование у банков.

ЕВРИБОР повышение ставок. Нельзя отрицать, что банки увидели значительный рост прибыли в 2023 году, но следует отметить, что большая часть этого увеличения может быть связана с решениями Европейского центрального банка о повышении процентных ставок для борьбы с инфляцией. Этот рост процентных ставок оказал более существенное влияние на прибыльность банков, поскольку их кредиты подвержены переменным колебаниям. ЕВРИБОР ставки в дополнение к прилагаемой фиксированной процентной ставке. Напротив, небанковские кредиторы в основном используют непеременные параметры для своих кредитов. ЕВРИБОР ставки, а фиксированные ставки по займам, независимо от колебаний стоимости в течение срока действия кредитного договора.[3] Таким образом, они не получили значительного «нетипичного избытка ликвидных активов», упомянутого в аннотации от ЕВРИБОР повышение ставок.

Доходность поставщиков услуг небанковского кредитования. Ссылаясь на вышеупомянутую прибыль банка ЕВРИБОР из-за повышения ставки прибыль небанковских кредиторов оказалась существенно ниже – хотя подобная статистика за соответствующий период 2023 года еще не велась, по данным Центра защиты прав потребителей, показатели прибыли небанковских кредиторов выросли всего на 14,5% в 2022 году[4]С другой стороны, рост прибыли банков только за первое полугодие 2023 года оценивается в 260%. Кроме того, важно отметить, что в действующем законопроекте не приводятся статистические данные, которые бы свидетельствовали о том, что потребительские кредиторы в настоящее время имеют «нетипичный избыток ликвидных активов». Понятно, что на прибыль повлияли различные факторы, в т.ч. восстановление экономики, временная отсрочка закупок после COVID-19 смягчение ограничений, активное продвижение брендов других кредиторов и инфляция цен на автомобили.[5] Эти факторы способствовали краткосрочному росту доходов, но не указывают на долгосрочную тенденцию. Аналогичным образом, срок кредита для небанковских кредиторов короче, чем для банков, а это означает, что они не имеют доступа к средствам вкладчиков в долгосрочной перспективе.

Затраты по займам. В отличие от традиционных банков, которые часто финансируют свои операции частично за счет депозитов клиентов, небанковские кредиторы часто полагаются на заимствование значительной части своего долгового капитала у традиционных банков, получая средства по рыночным ставкам. Вот почему ЕВРИБОР Рост ставок напрямую влияет на небанковских кредиторов, заставляя их нести более высокие затраты по займам. Эта динамика означает, что ЕВРИБОР Повышение ставок не только не означает более высоких прибылей для небанковских кредиторов, но в основном способствует увеличению базы затрат, поскольку им приходится выделять больше ресурсов на обслуживание затрат по займам. Напротив, традиционные банки, которые получают большую часть своих средств от депозитов клиентов, ЕВРИБОР изменения ставок имеют менее прямой эффект.

В качестве краткой оговорки следует отметить, что, хотя в действующую редакцию законопроекта были внесены некоторые изменения, исключающие из сферы действия законопроекта небанковских кредиторов, осуществляющих деятельность без лицензии на потребительское кредитование, законопроект по-прежнему намерен поставить поставщиков кредитных услуг в другую правовую ситуацию по сравнению с другими плательщиками CIT. Такое различное обращение вызывает обеспокоенность по поводу возможного нарушения принципа равного обращения, гарантированного статьей 91 Конституции.

Кроме того, если цели, указанные в аннотации, в первую очередь относятся к бюджетным выгодам, получаемым от увеличения непредвиденных доходов ЕВРИБОР В связи с повышением ставки, которого в основном добились кредитные организации, возникают вопросы о включении в измененный закон небанковских кредиторов. Путаницу вызывает и то, что законопроект не дает объективной и обоснованной оценки, учитывающей как краткосрочные, так и долгосрочные эффекты, которая могла бы оправдать налогообложение небанковских кредиторов авансированием КПН. Если основные бенефициары увеличения ЕВРИБОР ставки являются кредитными организациями, становится необходимым четко определить обоснование и цели применения налога, в том числе и к небанковским кредиторам, а также оценить, оправдано ли такое включение с учетом установленных целей.

При оценке законопроекта также учитывается потенциал налоговых изменений для конкурентоспособности Латвии в привлечении иностранных инвестиций. Если бы Латвия ввела дополнительное налоговое бремя для небанковских кредиторов, это могло бы побудить инвесторов искать альтернативные рынки с более благоприятными налоговыми условиями. Такие страны, как Эстония, которые не планируют вводить дополнительные налоги ни на банки, ни на поставщиков потребительских кредитов, могут стать еще более привлекательными, что отрицательно скажется на положении Латвии в индустрии финансовых услуг.

В этой связи следует отметить, что хотя в прошлом году Латвия добилась успеха в исследовании IMD World Competitiveness Center, заняв 35-е место среди 64 стран, в этом году Латвия скатилась на 51-е место, отстав от Эстонии (26-е место) и Литвы (32-е место). ). . [6] Это указывает на важность налоговой политики, которая способствует предсказуемости и созданию благоприятной для бизнеса среды, чтобы повысить привлекательность Латвии для инвесторов и сохранить ее конкурентоспособность в глобальной среде. Налоговая политика играет решающую роль в повышении конкурентоспособности страны, поскольку одним из наиболее важных факторов при принятии решения о том, куда инвестировать, является предсказуемая и благоприятная для бизнеса налоговая политика.

Авторы – Мадлена Дроздова, старший налоговый консультант, Элиза Семкина, юрист, P.S. Эллекс Клавинс

[1] Latvijas Banka, «Работа кредитных учреждений во 2 квартале 2023 года». Доступный: https://uzraudziba.bank.lv/wp-content/uploads/2023/09/Kreditiestazu_darbiba_Latvija_2_cet_2023.xlsx

[2] Поправки в Закон о подоходном налоге с предприятий. Доступный: https://tapportals.mk.gov.lv/legal_acts/467c6655-f4d0-40ad-8f18-de72dc730dcd

[3] Переменные процентные ставки используются только для оказания лизинговых услуг и потребительскими кредиторами, финансирование которых обеспечивает их материнская компания – кредитная организация.

[4] Центр защиты прав потребителей, «Обзор функционирования рынка потребительского (небанковского) кредитования в 2022 году». Доступный: https://www.ptac.gov.lv/lv/media/3705/download?attachment

[5] Банк Латвии, «Отчет о финансовой стабильности 2023», стр. 27. Доступно: https://datnes.latvijasbanka.lv/fsp/FSP_2023_LV.pdf

[6] IMD «Мировой рейтинг конкурентоспособности 2023». Пиджемы: https://www.imd.org/centers/wcc/world-competitiveness-center/rankings/world-competitiveness-ranking/2023/