Налогообложение: Риск объявления бездействия с 1 января 2026 г.

Авторы: Диана Лупу, партнер отдела глобального соответствия и отчетности, EY Румыния,

Ана-Мария Ницу, старший менеджер по глобальному соответствию и отчетности, EY Румыния

С 1 января 2026 года налогоплательщики, не сдающие финансовую отчетность, рискуют быть объявленными неактивными, что может иметь негативные последствия для экономической деятельности. По данным Национального агентства налогового администрирования (ANAF), в такой ситуации находятся более 462 000 налогоплательщиков, из которых более 120 000 имеют неуплаченные налоговые обязательства. Эта тревожная реальность подчеркивает важность соблюдения обязательств по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности во избежание негативных последствий.

Кого затронет эта мера?

Согласно закону 239/15.12.2026, налогоплательщики, которые не представляют годовую финансовую отчетность в течение 5 месяцев после установленного законом срока, или те, у кого нет платежного счета в Румынии или счета, открытого в подразделении государственного казначейства, рискуют быть объявленными неактивными. Данная мера направлена на обеспечение прозрачности финансовой и бухгалтерской отчетности, раскрывающей порядок соблюдения бухгалтерского и налогового законодательства, а также предотвращение и борьбу с уклонением от уплаты налогов.

На практике, хотя декларация о недеятельности для этих случаев упоминается как применимая с 1 января 2026 года, новые правила не предусматривают переходных мер для случаев, когда годовая финансовая отчетность не представляется до даты вступления в силу данного положения (1 января 2026 года).

Основываясь на общих правовых принципах, есть аргументы в пользу того, что этот новый случай бездействия должен применяться только к событиям (в данном случае непредставлению годовой финансовой отчетности), которые произойдут после 1 января 2026 года, чтобы он не представлял собой случай ретроактивного применения законодательства. Однако этот аспект следует уточнить посредством переходных мер, поскольку и в других случаях, предусмотренных этими новыми нормами, присутствуют конкретные переходные меры (например, в отношении положений о ликвидации компаний, которые уже были объявлены недействующими до дня вступления в силу настоящего закона).

Таким образом, в отсутствие четких переходных мер не исключено, что налоговые органы примут иную интерпретацию и применят санкцию за бездействие, начиная с 1 января 2026 года, к компаниям, которые еще не представили финансовую отчетность за 2024 финансовый год или за предыдущие финансовые годы.

Последствия объявления бездействия

Заявление о бездействии влечет за собой ряд серьезных последствий. Налогоплательщики, продолжающие осуществлять экономическую деятельность в этот период, обязаны платить налоги, сборы и социальные отчисления, но не пользуются правом на вычет расходов и налога на добавленную стоимость, связанных с совершенными покупками.

Кроме того, бенефициары, которые приобретают товары и услуги у объявленных неактивными налогоплательщиков, не могут вычесть расходы и налог на добавленную стоимость, связанные с этими покупками, за исключением особых случаев, таких как обращение взыскания или банкротство. Это ограничение может серьезно повлиять на торговые отношения и ход бизнеса, закупок и продаж.

Еще одним существенным последствием состояния бездействия является его регистрация в налоговом учете юридического или юридического лица, не имеющего правосубъектности, а также его законных или назначенных представителей. Это может нанести ущерб вашей деловой репутации и затруднить доступ к финансированию или будущему партнерству. Также сведения и факты, внесенные в налоговое досье, влияют на классификацию налоговыми органами по классам налогового риска.

Экономические последствия объявления налоговой бездеятельности значительны и могут вызвать практические трудности в операционной деятельности компаний. Сложность коммерческих потоков покупок и продаж, а также сложность финансовой отчетности в Румынии в период бездействия и сразу после возобновления деятельности могут оказать дополнительное давление на финансовые ведомства, и без того обремененные частыми законодательными изменениями. Процедура реактивации также сложна и длительна, что еще больше ставит налогоплательщиков в невыгодное положение в данной ситуации.

Рекомендации для налогоплательщиков

Учитывая значительные фискальные риски и негативные экономические последствия, крайне важно, чтобы каждый налогоплательщик, который подвержен этому риску бездействия, переосмыслил внутренние процессы, влияющие на подготовку годовой финансовой отчетности, и выделил необходимые ресурсы для выполнения своих непогашенных обязательств по финансовой отчетности и избежания возможных задержек в будущих периодах.

В частности, в случае компаний, которые исторически сталкивались с задержками в предоставлении годовой финансовой отчетности, рекомендуется использовать стратегический и хорошо организованный подход к процессу ежегодного закрытия и координацию, где это необходимо, с внешним аудитором.

Среди действий, которые считаются актуальными, в первую очередь следует упомянуть предоставление необходимых ресурсов, в том числе команды, ответственной за годовую отчетность, которая хорошо информирована и имеет опыт управления этими процессами. Эта группа должна тесно сотрудничать с другими отделами и поддерживать их, чтобы обеспечить согласованность и точность данных, а также их своевременную доступность. Еще одним компонентом является автоматизация процессов: использование программного обеспечения для бухгалтерского учета и отчетности, которое лучше всего соответствует законодательным требованиям к отчетности, может облегчить сбор и организацию данных.

Таким образом, усиление последствий несвоевременного предоставления годовой финансовой отчетности может предоставить возможность для внутреннего анализа и стратегического изменения, чтобы обеспечить более эффективный процесс отчетности.