Проекты ИТ-форм требуют раскрытия информации арендаторами и арендодателями для подачи заявления о налоговом вычете | Новости финансов

Правительство выпустило проекты форм подоходного налога, которые требуют раскрытия отношений между арендатором и арендодателем для требования вычетов за ИТ и повышения ответственности аудиторов и компаний за претензии по налоговым кредитам на иностранные доходы.

В проекте формы также предлагается возложить на аудиторов большую ответственность за проверку дублирования PAN и налоговых обязательств, возникающих в результате неблагоприятных аудиторских замечаний.

Новый Закон о подоходном налоге 2025 года, который заменит закон шестидесятилетней давности, вступит в силу с 1 апреля 2026 года.

Правительство распространило проект правил и форм для консультаций с заинтересованными сторонами. Окончательные правила и формы будут опубликованы в следующем месяце.

Новая форма 124 требует раскрытия информации о взаимоотношениях, если таковые имеются, между арендатором (налогоплательщиком) и арендодателем, что, по мнению налоговых экспертов, может служить значимым сдерживающим фактором против фиктивных или завышенных требований по аренде, поскольку обеспечивает прозрачность на первом этапе самой отчетности.

Налогоплательщик, претендующий на получение пособия на аренду дома (HRA), должен представить работодателю декларацию относительно предполагаемой арендной платы, подлежащей выплате в течение финансового года. Согласно новой форме 124, налогоплательщик также должен будет указать родство с арендодателем.

«С точки зрения управления, даже после этого нового раскрытия информации, подлинные договоренности останутся защищенными, в то время как искусственные претензии, не подкрепленные правами собственности или подлинными платежами, могут быть идентифицированы с большей точностью и, где это оправдано, отклонены», — сказал Nangia Global Advisors, партнер Сандипп Джунджхунвала.

В проектах форм также предлагается повысить ответственность аудиторов и компаний в отношении раскрытия требований о налоговых льготах по иностранным доходам.

В соответствии с предлагаемой формой 44, касающейся «Отчета о доходах из страны или указанной территории за пределами Индии и иностранного налогового кредита (FTC)», бухгалтеры должны будут независимо проверять иностранные сертификаты об удержании налога, доказательства оплаты, конвертацию обменного курса и условия соглашения, такие как бенефициарное право собственности и статус налогового резидентства, для обоснованного требования FTC.

Джунджхунвала сказал, что это положение создаст проблемы в тех случаях, когда иностранные юрисдикции публикуют консолидированные налоговые отчеты без разбивки по доходам, когда налоги уплачиваются в финансовый год, отличный от того, который предлагается в Индии, или когда начисление иностранных налогов является предварительным.

«Бухгалтеры должны будут интерпретировать положения договоров, такие как положения об ограничении льгот, кредитные лимиты, правила источников и т. д., которые требуют подробной документации», – добавил он.

Что касается подачи компаниями PAN, новые формы обязывают заявителя подать декларацию о том, что компания еще не имеет PAN.

Благодаря новым формам организациям придется проводить внутреннюю комплексную проверку перед подачей заявки, например, проверять, имеют ли филиалы, проектные офисы или предшествующие организации уже PAN, чтобы избежать дублирования заявок.

Джунджхунвала сказал, что для иностранных компаний, впервые въезжающих в Индию, координация с консультантами становится критически важной для подтверждения того, что ранее не существовало PAN, основанного на подоходном налоге.

«Пункт о юридических последствиях действует как сдерживающий фактор против многократного хранения PAN и манипулирования идентификационными данными, укрепляя целостность базы данных, но также увеличивает ответственность заявителей за обеспечение точности и надлежащей проверки записей перед подачей», — сказал Джунджхунвала.

Новая Форма налогового аудита № 26 делает обязательным требование раскрывать информацию о том, влияют ли какие-либо оговорки, отрицательные замечания, отказы от ответственности или акценты на вопросы в отчете внешних аудиторов на доход, убыток или балансовую прибыль, а также значительно ли повышают налоговые последствия аудиторских замечаний, сделанных в соответствии с Законом о компаниях 2013 года.

Это означает, что компании больше не могут рассматривать квалификацию аудита как просто вопросы раскрытия информации – например, если внешний аудитор отмечает неправильное признание доходов/сомненную возможность возмещения дебиторской задолженности/неверную оценку запасов/или неадекватное резервирование, налоговый аудитор должен будет оценить, привели ли эти проблемы к занижению налогооблагаемого дохода или балансовой прибыли.

«Поэтому компаниям необходимо будет оценить влияние любых аудиторских замечаний на налог на прибыль, прежде чем завершить подготовку налоговой декларации, обеспечить соответствие между законодательными и налоговыми позициями и вести четкую документацию, объясняющую, почему конкретная квалификация влияет или не влияет на налогооблагаемый доход, чтобы справиться с любыми будущими судебными разбирательствами», – сказал Джунджхунвала.

Кроме того, в отчете о налоговой проверке субъектов необходимо будет раскрыть подробную информацию об используемом бухгалтерском программном обеспечении, облаке/программном обеспечении, в котором хранятся книги, включая IP-адрес, страну такого хранения и адрес физического резервного сервера, расположенного в Индии.