Коллективные планы страхования являются неотъемлемой частью вознаграждения сотрудников в Канаде. Как правило, они охватывают риски, связанные с жизнью, здоровьем и инвалидностью. Эти режимы часто разрабатываются гибким образом, чтобы удовлетворить различные потребности работодателей и работников, как с точки зрения гарантий, так и методов вклада.
Однако эта гибкость имеет определенные ограничения. L ‘Канадское доходное агентство (ARC) принял интерпретативные позиции, которые определяют критерии, которые должны быть выполнены, чтобы режим рассматривался как «режим коллективного страхования» и определить, являются ли премии, уплаченные работодателем, налогооблагаемое преимущество в соответствии с Закон о подоходном налоге (Закон).
Структура интерпретации дуги
Закон не определяет выражение «Схема коллективного страхования». Согласно административной политике CRA, режим коллективного страхования обычно назначает соглашение между работодателем и его работниками, которое предоставляет услуги в случае заболевания, материнства или несчастного случая. Эти планы могут включать несколько компонентов, таких как страхование жизни, медицинское страхование и страхование по инвалидности, и основаны на нескольких страховых контрактах, выданных одним или несколькими страховщиками.
Центральным критерием для определения того, является ли соглашение, представляющим собой план коллективного страхования, является количество охватываемых сотрудников. CRA требует, чтобы по крайней мере два сотрудника были застрахованы, чтобы режим был квалифицирован как коллектив. Однако этого минимального порога недостаточно. ARC также оценивает, являются ли предлагаемые гарантии, и обмен акциями одинаковы для всех участников. Если услуги или взносы значительно варьируются в зависимости от сотрудников, ARC может считать, что это скорее ряд отдельных политик.
В технической интерпретации, упомянутой выше, ARC проанализировала ситуацию, в которой компания предложила стандартную коллективную схему страхования всем своим сотрудникам, а они выплачивали премии. Затем работодатель планировал добавить дополнительную страховку по инвалидности для двух руководителей, в том числе большинство акционеров, с бонусами, полностью выплаченными компанией. ARC должна определить, может ли этот дополнительный режим рассматриваться как режим коллективного страхования, и что премии, уплаченные работодателем, представляют собой налогооблагаемое преимущество.
Оценить коллективный статус
Анализ ARC был сосредоточен на возможности интеграции дополнительной страховки в общую коллективную схему. Агентство подтвердило, что коллективный режим должен предоставлять гарантии и распределение аналогичных затрат для всех покрытых работников. Если некоторые люди – в частности, руководители или акционеры – получают улучшенные услуги, ARC может сделать вывод, что это индивидуальные политики, а не коллективный режим.
В этом конкретном случае дополнительное покрытие было предназначено только двух руководителей и предлагаемых услуг, недоступных для других сотрудников, что вызывает обеспокоенность по поводу единообразия режима. CRA отметил, что уровень гарантий и коэффициент вклада работодателя и работников должен быть последовательным для всех. Значительная разница может поставить под угрозу коллективный статус схемы, что приведет к другой налоговой обработке от бонусов, выплачиваемых работодателем.
Облагаемые налогом преимущества и исключение подпункта 6 (1) а) (i)
В соответствии с пунктом 6 (1) а) Закона страховые взносы, уплаченные работодателем, обычно считаются налоговым преимуществом для работника. Тем не менее, подпункт 6 (1) (i) (i) предусматривает исключение для взносов, выплачиваемых страховой схеме против болезней или несчастных случаев, при условии, что пособия компенсации за потерю дохода от занятости.
Это исключение имеет решающее значение: если схема соответствует критериям, уплаченные премии не включены в доход работника, и работодатель может вычесть эти суммы. Если режим не уважает их, премии становятся налогооблагаемым преимуществом.
В своем интерпретации CRA пришел к выводу, что дополнительный режим не был иметь права в качестве коллективного режима из -за его ограниченного охвата и его улучшенных услуг для менеджеров. Следовательно, премии, уплаченные работодателем, вероятно, будут рассматриваться как налогооблагаемое преимущество в соответствии с пунктом 6 (1) а), если только другое исключение не применяется.
Сотрудники акционеров: особый случай
Анализ становится более сложным, когда сотрудник также является акционером. ARC предполагает, что преимущества, предоставленные этим людям, находятся в качестве акционеров, особенно если они оказывают важное влияние на решения компании. Эта презумпция имеет значительные налоговые последствия.
Если преимущество считается преимуществом для акционера, оно включено в свой доход в соответствии с подразделом 15 (1) закона, и работодатель не может вывести затраты. С другой стороны, если это преимущество, связанное с трудоустройством, может применяться исключение подпункта 6 (1) а) (i).
Чтобы отменить презумпцию преимущества для акционера, налогоплательщик должен продемонстрировать, что преимущество было предоставлено в качестве работника. Это может включать доказательство того, что аналогичные преимущества предлагаются другим сотрудникам или что услуги соответствуют сектору стандартам. Важно документировать структуру режима, чтобы провести сравнение и обеспечить согласованность гарантий, чтобы поддержать эту позицию.
Рекомендации по планированию
Позиция CRA подчеркивает важность тщательного планирования и адекватной документации для структурирования планов коллективного страхования, особенно тех, которые направлены на руководителей или акционеров. Вот некоторые образцовые методы для принятия:
- Гарантированная единообразие : Предоставляйте услуги, аналогичные всем сотрудникам и сохраняют последовательность в взносах работодателя.
- Минимальное покрытие : Убедитесь, что диета покрывает как минимум двух сотрудников.
- Избегайте улучшенных преимуществ для руководителей : Оставайтесь осторожны, когда руководителям или акционерам предлагаются дополнительные услуги.
- Документация и сопоставимость : Продемонстрировать соблюдение режима с отраслевой практикой и обосновать, что преимущества связаны с трудоустройством.
- Опровергнуть презумпцию преимущества акционеру : Предоставьте убедительные элементы того, что услуги предоставляются в качестве сотрудника, в частности, сравнивая с не действительными сотрудниками.
Заключение
Коллективные схемы страхования являются важным рычагом для привлечения и удержания талантов, но их налоговый режим основан на строгой структуре и соблюдении руководящих принципов ARC. Недавняя интерпретация напоминает, что квалификация режима как коллектива является фактом, и что различия в гарантиях или вкладах могут привести к значительным налоговым последствиям.
Работодатели должны продемонстрировать особую бдительность, когда они предлагают дополнительные услуги руководителям или сотрудникам -акционерам, рискуя генерировать налогооблагаемые преимущества или быть нацеленными на правила, применимые к акционерам. Обеспечивая единообразие, полную документацию и соблюдение ожиданий ARC, работодатели могут структурировать выгодные планы для работников, минимизируя их налоговую экспозицию.
#Коллективные #схемы #страхования #налогообложение #премий #выплачиваемых #работодателем
Продолжение темы
