Руководство IRS решает проблему догоняющего вклада SECURE 2.0

Сага о догоняющих взносах по статье 401(k) в рамках SECURE 2.0 хорошо известна. Начиная с дополнительных взносов, которые должны быть внесены в следующем году, сотрудники, чья заработная плата в системе социального обеспечения (W-2, заработная плата в блоке 3) превышает 145 000 долларов США в этом году, могут делать дополнительные взносы только на основе Рота после уплаты налогов.

А еще есть крошечный, крошечный сбой: Конгресс исключил раздел налогового кодекса, разрешающий любые догоняющие взносы.

Большинство налоговых специалистов сходятся во мнении, что эту проблему должен исправлять Конгресс, а не IRS. Проблема: Законодательство может появиться слишком поздно для наверстывающих взносов, начиная с 1 января 2024 года.

Но эта проблема, по крайней мере временно, была решена IRS.

Давай, вноси свой догоняющий вклад

Сроки, установленные Конгрессом для IRS, часто нереалистичны, и в этом случае оно действует самостоятельно. Включая небольшую оплошность Конгресса, похоже, что здесь дело обстоит именно так.

Явно в IRS руководство, который он опубликовал в прошлую пятницу днем, он не ждет Конгресса. Это хорошая новость для сотрудников, которые делают догоняющие взносы.

Налоговое управление США: Раздел Налогового кодекса, исключающий все догоняющие взносы, не меняет результат за налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2023 года.

Кроме того, IRS применяет двухлетний административный переходный период к положению SECURE о дополнительных взносах Рота. В частности, до налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2025 г.:

• Догоняющие взносы будут рассматриваться как удовлетворяющие требованию Рота после уплаты налогов, даже если взносы сотрудников не обозначены как взносы Рота.
• План, который в настоящее время не предусматривает определенных взносов Рота, будет рассматриваться как удовлетворяющий требованиям Рота после уплаты налогов.

Это хорошая новость для расчета заработной платы, который может отложить отслеживание зарплат сотрудников и переработку программное обеспечение для расчета заработной платы; льготы, которые, вероятно, находятся в процессе внесения соответствующих поправок в план 401 (k); и сотрудники, которые могут продолжать вносить догоняющие взносы до уплаты налогов.

Налоговому управлению США нужна ваша помощь

IRS также подчеркнула, что будет выпускать дополнительные инструкции по этому разделу SECURE.

Поэтому ему нужно ваше мнение по следующему вопросу:

• Для сотрудников, на которых будет распространяться положение о догоняющем эффекте Рота после уплаты налогов, должно ли руководство позволять администратору плана или работодателю определять взнос до уплаты налогов как взнос Рота после уплаты налогов. Существующие правила допускают это, если назначение производится во время денежных или отсроченных выборов.
• Для сотрудников, которые вносят взносы в более чем один план 401 (k) в течение года — например, в план старого работодателя и план нового работодателя — взносы в каждый план будут рассматриваться отдельно для целей определения того, достигнут ли порог в 145 000 долларов США. Этот отдельный режим позволит сотрудникам вносить доналоговые взносы в свои новые планы, даже если в своих старых планах на них распространяется положение Рота после уплаты налогов.
• Будут ли планы 401(k) считаться дискриминационными, если они позволят сотрудникам, чья заработная плата по социальному обеспечению не превышает 145 000 долларов США, вносить доналоговые взносы, в то же время не позволяя сотрудникам, чья заработная плата по социальному обеспечению превышает 145 000 долларов США, вносить догоняющие взносы.

Комментарии должны быть представлены в письменном виде не позднее 24 октября 2023 г. и должны содержать ссылку на Уведомление 2023-62. Комментарии могут быть отправлены в электронном виде через Федеральный портал электронного нормотворчества; введите «IRS-2023-0039» в поле поиска на домашней странице Rules.gov, чтобы найти уведомление IRS и отправить комментарии.