Три способа минимизировать налог на наследство – The Irish Times

Без изменений пороговых значений налога на наследство в прошлогоднем бюджете и дальнейшего роста цен на недвижимость в 2022 году все больше и больше людей, вероятно, попадут в чистый налог на приобретение капитала (CAT).

Как отмечает Алан Мюррей, налоговый партнер Mazars, «CAT предназначен не только для богатых людей», даже если данные Центрального банка, опубликованные на прошлой неделе, показывают, что они с большей вероятностью получат выгоду.

Кто-то с домом стоимостью более 1 миллиона евро, что не редкость для нескольких пригородов Дублина, плюс хорошая пенсия, может иметь поместье стоимостью около 2 миллионов евро. С двумя детьми это оставило бы изрядный налоговый счет в размере около 440 000 евро.

Неудивительно, что многие думают о минимизации потенциальных налоговых счетов. Итак, когда дело доходит до передачи собственности следующему поколению, какие есть варианты?

1 Продать по цене ниже рыночной

Это то, что часто отображается в реестре цен на недвижимость, когда дом продается по цене ниже рыночной. Это может быть проблема с недвижимостью или она является частью продажи портфеля; однако часто это случай внутрисемейной передачи, когда дочь или сын приобретают семейную собственность по цене ниже рыночной.

Хотя это может рассматриваться как способ снижения потенциальных налогов, Мюррей говорит, что это не так, поскольку налоговая служба будет рассматривать скидку как «подарок», и она будет облагаться налогами в обычном порядке.

Текущие пороги налога на наследство означают, что сын или дочь могут унаследовать до 335 000 евро без уплаты налогов. После этого применяется налог на приобретение капитала по ставке 33%. Нижняя группа B применяется, когда бенефициаром является брат, сестра, племянница, племянник или прямой предок или прямой потомок отправителя, а необлагаемый налогом порог составляет 32 500 евро. Третья группа имеет порог всего в 16 250 евро и применяется во всех остальных случаях.

Конечно, налог на прирост капитала (CGT) может также применяться к родителям при продаже недвижимости, хотя это не будет применяться, если это их основное частное место жительства (PPR) или семейный дом.

«Люди не понимают, что подарок — это распоряжение для целей CGT, а у продавца есть позиция CGT, которую необходимо решить», — говорит Мари Брэдли, управляющий директор Bradley Tax Consulting. Рассмотрим пример инвестиционной собственности, принадлежащей родителям, стоимостью 500 000 евро. Они купили его 30 лет назад за 80 000 евро, поэтому их налогооблагаемая прибыль от собственности составляет 420 000 евро.

«Родитель может сказать: «Мне не нужны деньги» [by selling it at market value]но в то же время они не хотят платить CGT по ставке 33% на 420 000 евро», — говорит Мюррей.

Что он предлагает в таких ситуациях, так это то, что ребенок должен платить цену ниже рыночной стоимости за собственность, которая в значительной степени эквивалентна счету CGT родителей. В нашем примере дочь может купить недвижимость за 138 600 евро, и родители будут использовать эту сумму для оплаты счета CGT.

Помните, что, хотя имущество могло быть только что продано за 138 600 евро, налоговая служба будет считать, что причитающийся CGT применяется к полной рыночной стоимости имущества, поэтому CGT в размере 33 процентов причитается с прибыли в размере 420 000 евро, а не с фактической За недвижимость было заплачено 138 600 евро, что было бы всего 45 738 евро.

Что тогда происходит с ребенком?

«У получателя возникают проблемы с налогом на дарение, если цена, которую он платит, меньше рыночной стоимости», — говорит Брэдли. В этом случае «подарок» составляет около 361 400 евро.

Какой налог будет уплачиваться при этом, может зависеть от личной ситуации ребенка. Если у них есть порог для использования, то налог не будет применяться к разнице в том, что они заплатили, и рыночной стоимости.

Однако, если этот порог уже исчерпан, они будут облагаться CAT по ставке 33%, то есть примерно до 119 000 евро. Но ребенок может и не платить эту сумму.

«Если при передаче имущества ребенку возникает сбор CGT, ребенок может потребовать кредит при условии, что он будет хранить имущество в течение двух лет», — говорит Мюррей. «Это стирает налог на дарение».

Так, ребенку удалось купить недвижимость стоимостью 500 000 евро за 138 600 евро, и семья оформила передачу имущества за чистую стоимость этой суммы. Если бы у ребенка все еще был порог для использования, он не смог бы компенсировать обязательство CGT, поэтому время таких транзакций важно.

«Вы всегда должны прислушиваться к советам, планирование недвижимости — это путешествие, в котором вы находитесь», — говорит Брэдли.

Третий налоговый вопрос, который возникает, — это гербовый сбор, который также будет применяться к рыночной стоимости, то есть 1 процент от 500 000 евро, что составляет 5 000 евро.

Конечно, в примере, который мы используем, если бы родители ждали передачи собственности до своей смерти, CGT вообще не подал бы заявку, а CAT подал бы заявку.

Это азартная игра, говорит Мюррей. «Если вы передаете активы сейчас, вы можете сказать, сколько налогов вы должны заплатить, — говорит он, — но если вы позволяете активам передаваться по завещанию, вы рискуете, поскольку стоимость активов может увеличиться, и могут быть изменение налога, и вы можете получить более высокую ставку налога».

С другой стороны, ожидание будущего означает, что транзакция может повлечь за собой более низкие налоговые издержки.

«Никто не знает, какими будут налоговые правила, поэтому в этом есть элемент риска».

2 Быть кредитором

Также может быть преимуществом передача наличных денег члену семьи в виде кредита, который затем может быть использован для покупки недвижимости.

«Это не панацея [to taxes]”, – говорит Мюррей. Тем не менее, это может быть способом смягчить общий счет.

Если вы идете по этому пути, Мюррей предупреждает, что вы должны «действовать осторожно». «Это должен быть надлежащий кредит», — говорит он, а это означает, что должно быть «законное ожидание погашения».

Он предлагает вам составить надлежащий кредитный договор, «как если бы вы брали кредит в банке».

В идеальном мире этот кредит также был бы обеспечен залогом имущества, а кредитное соглашение могло бы также включать в себя то, что вы, как кредитор, имеете право на его погашение (если ребенок в конечном итоге сделает что-то другое с деньгами, для пример).

Есть несколько моментов, на которые следует обратить внимание с точки зрения налогообложения.

Во-первых, как отмечает Брэдли, существует проблема в отношении взимаемой процентной ставки. Годовой налог на дарение для ссуды рассчитывается на основе процентной ставки, которую кто-то получил бы на эти деньги на депозите. При таких низких процентных ставках по депозитам в последние годы это означало небольшой ежегодный «подарок», который может даже не применяться.

Хотя в 2021 году предпринимались попытки привязать такие кредиты к рыночным кредитным ставкам, тогдашний министр финансов Паскаль Донохью отказался от этого решения.

«Если ежегодный подарок составляет менее 3000 евро и других подарков нет, вы можете получить беспроцентный кредит», — говорит она. Эта сумма может быть выше, если между обоими родителями есть подарок в размере 6000 евро.

«Таким образом, у вас может быть довольно значительная сумма непогашенного долга на основе беспроцентной ссуды», — говорит Брэдли.

Если ссуда погашена, то ссуда прекращается, и никакое налогооблагаемое событие не применяется. Как отмечает Брэдли, если ребенок в состоянии погасить кредит, это может быть хорошим способом обеспечить ликвидность для родителей, если они в ней нуждаются.

[ New year, new goals, new bank balance: Help get yourself ready for any economic shocks in 2023 ]

[ Are we waiting for an Irish recession which may never arrive? ]

В качестве альтернативы, если погашение основной суммы кредита не производилось, родители могут отказаться от кредита или это может произойти в случае смерти. В таких случаях пособие передается ребенку, и CAT подлежит выплате. Однако, поскольку с момента первого получения кредита могло пройти более 20 лет, он откладывает вопросы налогообложения на более поздний срок.

Если, например, через 20 лет родители спишут кредит, ребенку придется заниматься вопросами КПП на всю сумму основного капитала кредита. Но может быть мнение, что временная стоимость денег означает, что стоимость капитала будет намного меньше в реальном выражении через 20 лет, в то время как налоговые ставки и пороговые значения также могли измениться в лучшую сторону за это время.

«Это толкает банку вниз по дороге», — говорит Брэдли.

3 Выберите жизненный интерес

Другой механизм, который может помочь уменьшить потенциальный счет, заключается в том, что родители дарят часть имущества своим детям, сохраняя при этом пожизненный интерес к нему. Это может быть особенно полезно, если ожидается, что стоимость имущества увеличится, поскольку налоговый счет определяется в тот момент времени, когда сохраняется пожизненный интерес, а не в момент передачи всего актива, как правило, после смерти родителей.

Это означает, что налог будет уплачиваться с дома стоимостью 500 000 евро сегодня — даже если, когда он в конечном итоге перейдет к детям, например, примерно через 20 лет, его стоимость может удвоиться.

«Это дает уверенность, — говорит Брэдли о потенциальном налоговом законопроекте, добавляя, — но родители должны сохранять право собственности на всю свою жизнь».

Это может быть сложной структурой, и Брэдли рекомендует, чтобы все в семье четко понимали, что происходит. Однако такая структура «действительно защищает родителей», говорит Брэдли, поскольку гарантирует, что они могут оставаться в своем доме столько, сколько захотят.