Верховный суд рассмотрит налоговый режим просроченных депозитов PF и ESI | Новости финансов

Верховный суд согласился рассмотреть давний спор о том, может ли отсрочка внесения взносов в резервный фонд работников (PF) и государственное страхование работников (ESI) быть разрешена в качестве налогового вычета, если они уплачены до истечения срока подачи декларации о подоходном налоге.

Судебная коллегия Дж. Б. Пардивала и Сандип Мехта опубликовали уведомление по петиции, поданной компанией Woodland (Aero Club) Private Limited, оспаривающей решение Высокого суда Дели от 2025 года, который решил этот вопрос в пользу налогового департамента.

Высокий суд Дели постановил, что взносы сотрудников в PF и ESI, внесенные работодателем после установленного срока уплаты в соответствии с соответствующими законами о социальном обеспечении, не подлежат вычету, даже если они были уплачены до подачи налоговой декларации.

Это дело поднимает важный вопрос в соответствии с Законом о подоходном налоге 1961 года о взаимодействии разделов 2(24)(x), 36(1)(va) и 43B и имеет широкие последствия для работодателей во всех секторах.

Взносы сотрудников в ПФ и ESI вычитаются работодателями из заработной платы и считаются доходом работодателя в соответствии с Разделом 2(24)(x). Раздел 36(1)(va) допускает вычет таких сумм только в том случае, если они внесены в срок, предусмотренный соответствующими законами о социальном обеспечении труда.

Срок внесения взносов сотрудников в PF и ESI в соответствии с разделом 36(1)(va) Закона о подоходном налоге — это крайний срок, установленный соответствующими законами о социальном обеспечении — обычно 15-е число следующего месяца — а не дата подачи декларации о подоходном налоге. Платежи, произведенные после этой даты, не принимаются в качестве вычетов в соответствии с настоящим положением.

Однако несколько высоких судов ранее постановили, что раздел 43B, который разрешает определенные установленные законом выплаты в качестве вычетов, если они были произведены до наступления срока подачи налоговых деклараций, также применяется к взносам сотрудников, что фактически сокращает сроки.

Высокий суд Дели, решение которого оспаривается, придерживается противоположной точки зрения. Он постановил, что взносы работников и взносы работодателей принципиально различаются по своей природе и должны рассматриваться отдельно. По мнению Высокого суда, взносы сотрудников находятся в доверительном управлении работодателя и могут быть востребованы в качестве вычета только в том случае, если они внесены в установленный законом срок в соответствии с законами о PF и ESI, а не на основании раздела 43B.

Высокий суд далее постановил, что оговорка о непротиворечивости в разделе 43B не может иметь преимущественную силу над статьей 36(1)(va), и выделил более раннее решение Верховного суда по делу Alom Extrusions на том основании, что оно касалось взносов работодателей и не учитывало разделы 2(24)(x) и 36(1)(va).

Высший суд также отметил, что различные высокие суды по всей стране заняли разные позиции по этому вопросу.

«Ввиду противоречивых мнений», — заявила коллегия, — она подробно изучит этот вопрос и направит уведомление в налоговый департамент, подлежащее возврату через четыре недели.