Налоговые американские горки. Полная путаница с единовременными выплатами

Единовременно за декабрь нужно заплатить до 28 февраля, а за январь до 20 февраля. Декларацию PIT-28 за 2022 год можно сдать до 2 мая, но есть и те, кто подаст PIT-36 вместо PIT-28 или — это другой вариант — подаст сразу две декларации: PIT-28 и PIT-36.

Что еще хуже, последствия прошлогодней декларации об изменении формы налогообложения — с единовременной на НДФЛ в зависимости от шкалы — отличаются от уведомления этого года, представленного в годовой налоговой декларации. Потому что мы все же говорим о 2022 году, а не о текущем году.

Проблемы с премией здоровья

Как будто этого было недостаточно, есть проблемы с вклад в здравоохранениекоторая выплачивалась как единовременно, а теперь – после изменения формы налогообложения – придется перевести на общие правила.

Никто не сомневается, что это последствия польского ордена, который не только изменил правила расчета страхового взноса, но и запретил его вычет из налога. В результате увеличилась нагрузка на многих предпринимателей (и не только на них). Пытаясь частично исправить последствия НДФЛ, законодатель настолько напортачил со сроками и уведомлениями о единовременных платежах, что многие налогоплательщики и бухгалтеры ломают голову. Как не потеряться во всем этом?

Те, кто не передумает

Начнем с единовременной суммы. Легче всего тем, кто намерен придерживаться этой формы налогообложения в течение прошлого года (рассчитываться по налоговой шкале не планируют). Он просто должен помнить, что:

• единовременная сумма за декабрь и 4 квартал 2022 года, подлежащая уплате до конца февраля 2023 года (пункт 1 статьи 30 Закона от 9 июня 2022 года о внесении изменений в Закон о подоходном налоге с населения и некоторые другие законы; Журнал законов, пункт 1265),
• подать налоговую декларацию PIT-28 за 2022 год с 15 февраля по 2 мая 2023 года,
• уплатить единовременно за январь 2023 года до 20 января текущего года, если налогоплательщик не желает произвести расчет в 2023 году на иных условиях. Срок выбора формы налогообложения на этот год заканчивается через неделю, 20 февраля этого года. (читайте на страницах B2-B3).

Те, кто перейдет на шкалу PIT

Дело усложняется, если кто-то хочет изменить свое прошлогоднее решение о выборе единовременной выплаты и намерен рассчитываться за весь 2022 год или за его часть в соответствии со шкалой налогообложения (12% и 32% НДФЛ).

Напомним, плательщики единого налога могли это сделать с 1 июля прошлого года, уведомив налоговую инспекцию до 22 августа 2022 года об отказе от единовременного налогообложения доходов, полученных в период с 1 июля по 31 декабря 2022 года. эту ситуацию они представят ко 2 мая этого года. два возврата: PIT-28 и PIT-36 (30 апреля в этом году выпадает на воскресенье, а 1 мая – выходной).

Если они не представили в прошлом году декларации, могут еще уведомить налоговую об изменении своего выбора, но не за половину 2022 года, а за весь прошлый год. Это уведомление включается в годовой отчет. При этом обратите внимание: речь идет о заявлении по форме PIT-36, а не PIT-28. Тот, кто подает НДФЛ-28, автоматически лишает себя права конвертировать единовременную сумму за 2022 год в НДФЛ по налоговой шкале.

А как же медицинская страховка…

Однако на этом проблемы не заканчиваются, потому что возникает вопрос, а как же страховая премия на 2022 год. Нужно ли будет ее корректировать, т.е. приравнивать к уровню страховой премии, соответствующему налоговой шкале?

На вебсайте ЗУС читаем, что в случае изменения формы налогообложения с зарегистрированной единовременно на НДФЛ по шкале:

• за весь 2022 г. (изменение указано в декларации по НДФЛ за 2022 г.) – «Ежемесячные взносы по медицинскому страхованию за 2022 г. рассчитываются и уплачиваются на основании правил, применимых к прежней (до изменения) форме налогообложения, т.е. на единовременную сумму от зарегистрированного дохода. С другой стороны, вы определяете ежегодный взнос по медицинскому страхованию на 2022 год на основе правил, применимых к измененной форме налогообложения, т.е. по шкале. Вы не корректируете ежемесячные расчеты»;
• с 1 июля 2022 г. (изменение указано в декларации, поданной до 22 августа прошлого года) – «годовые взносы по медицинскому страхованию за отчетный год, начинающийся с 1 февраля 2022 г., будут определяться отдельно для каждой формы налогообложения (за период с января по июнь 2022 года по правилам, применимым к единовременной выплате, за июль – декабрь 2022 года по правилам, применимым к общим правилам). Это будет означать, что в такой ситуации вам придется подать в ZUS два отдельных расчета: один за первую половину 2022 года, а другой за вторую половину 2022 года.

В годовом расчете (независимо от того, в одном — представленном за весь 2022 год — или в двух за оба полугодия) необходимо будет проверить, отличается ли годовая база оценки взносов от суммы взносов медицинского страхования, показанной в расчете. документы за отдельные месяцы календарного или вкладного года. Ежемесячные расчеты – как мы уже упоминали – не нужно будет исправлять. Однако, если есть разница, вам нужно будет:

• оплатить страховой взнос (до 22 мая 2023 г.) или
• подать заявление на возврат переплаты (до 1 июня и только в электронном виде – через ПУЭ ЗУС).

Мы не будем рассматривать заявки, поданные после этого срока.

… и маленький ЗУС плюс

Оказывается, с проблемой сталкиваются и те, кто в этом году будет платить меньшие отчисления на социальное страхование по маленькому ZUS plus. Напомним, налоговая база для выплаты налогоплательщикам здесь определяется иначе. ЯМА по шкале (или линейной), а в противном случае – для расчетов по именной паушальной сумме (годовой доход умножается на коэффициент 0,5).

Однако что, если единовременная сумма с годовым доходом менее 120 000 злотых PLN (условие небольшой ZUS плюс) изменит свой прошлогодний выбор формы налогообложения только в конце апреля этого года? Что ему теперь учитывать при уплате взносов за январь (до 20 февраля)? Его прошлогодний доход (потому что тогда он заплатил единовременно) или его прошлогодний доход (если до 2 мая этого года он решит рассчитаться за 2022 год по налоговой шкале)?

С этими сомнениями KIBR вместе с Фондом поддержки и развития бухгалтерии и налоговым консультантом Изабеллой Лесневской уже обратились Министерство здравоохранения. Они не знают, на основании каких данных им следует подготовить декларацию ДРА2 до 20 февраля 2023 года, так как есть время до 2 мая 2023 года для расчета последствий изменения формы налогообложения за 2022 год.